12.11.2024 tarih ve 32720 sayılı Resmi Gazete yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:509) nde Değişiklik Yapılmasına Daire Tebliğ (Sıra No: 573) gereğince aşağıdaki düzenlemeler yapılmıştır.
- e-Arşiv fatura düzenleme zorunluluğuna ilişkin limit güncellenmiştir.
01.01.2025 tarihinden itibaren vergiler dahil 3.000 TL'yi
aşan faturalar e-arşiv fatura olarak düzenlenmek
zorundadır.
01.01.2026 itibari ile ise, tutara bakılmaksızın
tüm faturaların e-arşiv fatura olarak
düzenlenmesi zorunlu hale gelecektir.
- İDİS sistemine dahil olan mükellefler için e-İrsaliye Uygulamasına geçiş zorunluluğu limitleri güncellenmiştir
İnşaat Demiri İzleme Sistemine (İDİS)
dahil olan mükelleflerden 2024 ve sonraki dönemlerde
brüt satış hasılatı 1 Milyon TL ve
üzerinde olanlar mükellefler e-İrsaliye
uygulamasına geçiş yapmak zorundadır.
Anılan tebliğ ile, İDİS sistemine
geçiş zorunluluğu getirilen mükelleflerden
brüt satış hasılatı (veya
satışları ile gayrisafi iş hasılatı)
2024 veya müteakip hesap dönemlerinde 1 Milyon TL ve
üzeri olan mükellefler söz konusu
şartların sağlandığı ayı izleyen
dördüncü ayın başından
itibaren e-İrsaliye uygulamasına
geçmeleri ve bu tarihten itibaren düzenleyecekleri sevk
irsaliyelerini e-İrsaliye olarak düzenlemeleri ve
kayıtlı kullanıcılardan da e-İrsaliye
olarak almaları zorunlu hale gelmiştir.
Bu değişiklik ile, İDİS sistemine dahil olan
mükelleflerden 2024 yılı brüt satış
hasılatı 1 Milyon TL üzerinden olan Mükellefler
01.04.2025 tarihinden itibaren e-irsaliye uygulamasına
geçmek zorunda olacaklar.
e-irsaliye uygulamasına zorunlu olarak geçmek durumunda
olan diğer mükellef grupları için bu limit
halen 10 Milyon TL'dir.
- e-Dekont Uygulamasına dahil olacak kuruluşlara "Finansman Şirketleri" de eklenmiştir
509 sıra nolu VUK Genel Tebliğin "IV.11.1. Genel
Olarak" başlıklı bölümünün
birinci fıkrasında yer alan "bankalar"
ibaresinden sonra gelmek üzere, "ve Vergi Usul Kanunu
Genel tebliği (sıra no 435) nin (2) numaralı
bölümünde sayılan kuruluşlar" ibaresi
eklenmiş ve bu değişiklik ile e-Dekont
uygulaması kapsamına "Bankalar"a ek olarak
"Finansman Şirketleri" de
alınmıştır.
Finansman şirketleri istemeleri halinde 1/1/2025 tarihinden
itibaren uygulamaya dahil olabileceklerdir. E-dekont
uygulamasına dahil oldukları tarihten itibaren
düzenleyecekleri dekontları 509 nolu Tebliğin
"V.7." ve "VIII." numaralı
bölümlerinde belirtilen istisnai durumlar haricinde
e-Dekont olarak bu tebliğde belirtilen usul ve esaslara
göre düzenlemek ve alıcılarının
talebi doğrultusunda elektronik ya da kağıt ortamda
teslim etmek zorundadırlar.
- e-Adisyon Belgesi Düzenleme ve Belgede Bulunması Gereken Bilgilerde değişiklik yapılmıştır;
509 nolu tebliğde değişiklik yapan 526 sıra
no.lu tebliğ ile eklenen "IV.12.3 e-adisyon belgesinin
düzenlenmesi ve belgede bulunması gereken bilgiler"
başlıklı bölümünün d bendi
yürürlükten kaldırılmış olup,
buna göre;
e-Adisyon belgesinde, evrensel tekil tanımlama numarası
(ETTN) veya perakende satış fişinin
düzenlendiği ÖKC cihazının sicil
numarasının yer alması zorunlu idi, ancak 573
sıra nolu Tebliğ ile bu zorunluluk tebliğin
yayım tarihi itibariyle
kaldırılmıştır.
- Özel Entegratör Yöntemi uygulamasında değişiklik yapılmıştır;
Gelir İdaresi Başkanlığı
tarafından yetkilendirilen Özel Entegratörlere
yönelik olarak aşağıdaki değişiklik
yapılmıştır.
e-belgelerin oluşturulması, imzalanması, iletilmesi
ve saklanması ile bunlara ilişkin sistem ve
yazılım gereksinimleri hususlarında ilgili kanun ve
tebliğ ile Bakanlık ve Başkanlıkça
yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve esaslara
aykırı davrandığı tespit edilen özel
entegratörlere 213 sayılı Kanunun ilgili ceza
hükümleri tatbik olunur. Ayrıca söz konusu
özel entegratörlere münasip bir süre verilerek
bahse konu eksikliklerin giderilmesi istenir. Verilen süre
içerisinde söz konusu eksiklikleri gidermeyen özel
entegratörler ile giderilmesi istenen eksikliği aynı
takvim yılı içerisinde birden fazla kez tespit
edilenlerin özel entegratörlük izinleri
Başkanlık tarafından iptal edilebilir. İzinleri
iptal edilen özel entegratörlerin, iptal edilen
izinlerine ilişkin özel entegratörlük
başvuruları, izinlerinin iptal edildiği tarihten
itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye
alınmaz."
- Doğrudan Entegrasyon Yöntemi uygulamasında değişiklik yapılmıştır,
Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından izin verilen ve Doğrudan Entegrasyon Yöntemini kullanan mükelleflerden Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından belirlenen şartları sağlayamayanların hesapları, Başkanlık tarafından kendilerine bildirimde bulunularak, bu durumun tespitini izleyen üçüncü ayın başı itibarıyla kapatılacaktır. Kendilerine bildirimde bulunulan mükelleflerin söz konusu süre içerisinde e-Belge uygulamalarından yararlanma yöntemlerinden diğerlerine dâhil olmaları için yapmaları gereken işlemleri tamamlamaları şarttır. Bu kapsamda doğrudan entegrasyon hesapları kapatılan mükelleflerin, doğrudan entegrasyon yöntemine ilişkin başvuruları hesapların kapatılma tarihinden itibaren bir yıl geçmeden değerlendirmeye alınmayacaktır.
- Hava yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletler'de bulunması gereken belge numarasına yönelik değişiklik yapılmıştır,
573 sıra no.lu tebliğ ile yapılan değişiklik kapsamında; Hava yolu firmalarınca düzenlenen e-Biletlerde IATA nezdindeki kod numarası ile başlayan toplam on üç haneli bilet numarası belge numarası yerine kullanılabilecektir
- e-Müstahsil Makbuzunun Düzenlemesine ilişkin değişiklik yapılmıştır,
e-Müstahsil Makbuzunun,
çıktısının muhatabı tarafından
ıslak imza ile imzalanarak düzenlenmesi yerine,
Başkanlık tarafından faaliyet konusu,
mükellefiyet süresi, vergi, şirket veya
mükellefiyet türü, aktif ya da öz sermaye
büyüklüğü, brüt satış
hasılatı (veya satışları ile gayrisafi
iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge
sayısı gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte
dikkate alınarak belirlenen mükellefler için
uygulanmak üzere, müstahsil makbuzunun
muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya
iletişim araç ve ortamları üzerinden
doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Müstahsil
Makbuzunda yer alması suretiyle düzenlenmesi de
mümkündür.
Başkanlık, bu uygulamadan yararlanabilecek
mükellefleri, mükellefler tarafından yapılacak
başvuruya ilişkin hususları, bu uygulama
kapsamında düzenlenecek e-Müstahsil Makbuzunda
bulunması gereken bilgiler ile bu makbuzun
düzenlenmesinde uyulacak usul ve esasları ve uygulamaya
yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde
yayımlanacak kılavuzlarla belirlemeye, bu uygulamadan
yararlanacak mükelleflere bu kapsamda düzenledikleri
e-Müstahsil Makbuzlarına ilişkin olarak düzenli
bilgi verme yükümlülüğü getirmeye
yetkilidir.
Yapılan değişiklik ile; e-Müstahsil Makbuzunun
çıktısının üzerine muhatabı
tarafından ıslak imza almak yerine, sadece
e-Müstahsil Makbuzu düzenlemenin yeterli
olacağı şekilde belge düzenlemek için
izin almak isteyen mükellefler tarafından yapılacak
başvurularda Gelir İdaresi
Başkanlığının arayacağı
kriterler ise şunlardır.
- Faaliyet konusu,
- Mükellefiyet süresi,
- Vergi, Şirket veya Mükellefiyet türü,
- Aktif ya da Öz Sermaye büyüklüğü,
- Brüt Satış Hasılatı (veya Satışları ile Gayrisafi İş Hasılatı),
- Sektör ve düzenlenen belge sayısı,
gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte dikkate alınarak belirlenen mükellefler için uygulanmak üzere, e-Müstahsil Makbuzunun muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya iletişim araç ve ortamları üzerinden doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Müstahsil makbuzunda yer alması suretiyle düzenlenmesi de mümkün olacaktır.
- e-Gider Pusulası Düzenlemesine ilişkin değişiklik yapılmıştır,
e-Gider Pusulasının,
çıktısının muhatabı tarafından
ıslak imza ile imzalanarak düzenlenmesi yerine, Gelir
İdaresi Başkanlığı tarafından
faaliyet konusu, mükellefiyet süresi, vergi, şirket
veya mükellefiyet türü, aktif ya da öz sermaye
büyüklüğü, brüt satış
hasılatı (veya satışları ile gayrisafi
iş hasılatı), sektör ve düzenlenen belge
sayısı gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte
dikkate alınarak belirlenen mükellefler için
uygulanmak üzere, gider pusulasının
muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya
iletişim araç ve ortamları üzerinden
doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Gider
Pusulasında yer alması suretiyle düzenlenmesi de
mümkündür.
Yapılan değişiklik ile; e-Gider Pusulası
çıktısının üzerine muhatabı
tarafından ıslak imza almak yerine, sadece e-Gider
Pusulası düzenlemenin yeterli olacağı
şekilde belge düzenlemek için izin almak isteyen
mükellefler tarafından yapılacak başvurularda
Gelir İdaresi Başkanlığının
arayacağı kriterler ise şunlardır.
- Faaliyet konusu,
- Mükellefiyet süresi,
- Vergi, Şirket veya Mükellefiyet türü,
- Aktif ya da Öz Sermaye büyüklüğü,
- Brüt Satış Hasılatı (veya Satışları ile Gayrisafi İş Hasılatı),
- Sektör ve düzenlenen belge sayısı,
gibi kriterler ayrı ayrı veya birlikte dikkate
alınarak belirlenen mükellefler için uygulanmak
üzere, e-Gider Pusulası'nın
muhataplarının bilgilerinin bilgi teknolojileri ve/veya
iletişim araç ve ortamları üzerinden
doğrulanması ve gerekli olan bilgilerin e-Gider
Pusulasında yer alması suretiyle düzenlenmesi de
mümkün olacaktır.
Anılan Tebliğ ile yapılan düzenlemeye
göre, Gelir İdaresi Başkanlığı, bu
uygulamadan yararlanabilecek mükellefleri, mükellefler
tarafından yapılacak başvuruya ilişkin
hususları, bu uygulama kapsamında düzenlenecek
e-Gider Pusulasında bulunması gereken bilgiler ile bu
gider pusulasının düzenlenmesinde uyulacak usul ve
esasları ve uygulamaya yönelik diğer hususları
ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak
kılavuzlarla belirlemeye, bu uygulamadan yararlanacak
mükelleflere bu kapsamda düzenledikleri e-Gider
Pusulasına ilişkin olarak düzenli bilgi verme
yükümlülüğü getirmeye yetkilidir.
- E-Belge Olarak Düzenleme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin Kağıt Olarak Düzenlenebileceği Haller Bölümüne "e-Fatura yerine e-Arşiv Fatura" ibaresi de eklenmiştir;
509 sıra No.lu Genel Tebliğin "V.7. e-Belge
Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Belgelerin
Kâğıt Olarak Düzenlenebileceği
Haller" başlıklı bölümünün
aşağıdaki şekilde değişiklik
yapılmıştır.
"Bakanlık veya Başkanlık tarafından
e-Belge uygulamalarına ilişkin olarak yayımlanan
genel tebliğ, sirküler ve teknik kılavuz ve
duyurularda, belgelerin e-Belge yerine kâğıt olarak
düzenlenmesine ve e-Fatura yerine e-Arşiv Fatura
düzenlenmesine izin verilmesi gibi nedenlerle, kanunen
düzenlenmesi gereken sürenin geçirilmemesi
kaydıyla, kâğıt olarak düzenlenmesi
(e-Fatura yerine e-Arşiv Fatura düzenlenmesi de
dahil) durumunda özel usulsüzlük
cezası kesilmez."
Yapılan değişikliğe göre; e-Belge
yerine kağıt olarak fatura düzenlenebilecek durumlar
arasına, e-Fatura yerine, e-Arşiv Fatura
düzenlenmesine yönelik ibare de eklenmiş olup, 509
sıra no.lu Tebliğin V7. Bölümünde yer alan
özel durumların oluştuğu süreler
içinde düzenlenecek kağıt faturalar nedeniyle
özel usulsüzlük cezası
kesilmeyecektir.
The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.
