Мы рады приветствовать вас на страницах ежегодного справочника по налогообложению на Кипре, выпускаемого компанией «Делойт». Наш ежегодный справочник стал полезным инструментом для всех компаний и частных лиц, желающих получить актуальную информацию по условиям налогообложения на Кипре.
Предоставление услуг в сфере налогообложения – одно из основных направлений нашей деятельности. Особое внимание мы уделяем вопросам корпоративного налогообложения, личного налогообложения, косвенных налогов (в том числе НДС), международных трудовых отношений (в том числе решениям для состоятельных лиц) и трансграничного налогообложения.
Генеральный
директор
Христис М.
Христофору
«ДЕЛОЙТ» НА КИПРЕ
«Делойт» является одной из ведущих фирм по предоставлению профессиональных услуг в области аудита, налогообложения, управленческого консалтинга и корпоративных финансов на Ки- пре.
Мы оказываем широкий спектр профессиональных услуг, кото- рый включает в себя:
- аудит финансовой отчетности в соответствии с международ- ными, британскими или американскими стандартами аудита;
- услуги по налогообложению для кипрских и иностранных ком- паний;
- консультационные услуги, в том числе финансовое и управ- ленческое консультирование, консультирование по информа- ционным технологиям (ИТ), вопросам законодательства ЕС и кадровый консалтинг;
- консультирование по вопросам инвестиций и управления бла- госостоянием;
- услуги электронного бизнеса;
- услуги в сфере корпоративных финансов, а также консульта- ции и содействие частным компаниям в связи с проведением IPO;
- услуги в сфере бухгалтерского учета;
- создание компаний с привлечением юристов и специальные ус- луги для международных деловых компаний.
Наша международная фирма
«Делойт Туш Томацу Лимитед» (ДТТЛ) является одной из круп- нейших в мире частных компаний по предоставлению аудиторско- консультационных услуг.
Более 210 000 сотрудников в более чем 150 странах мира. Наши- ми клиентами являются более 80% крупнейших компаний мира, а также крупные национальные предприятия, государственные органы и активно развивающиеся компании малого и среднего бизнеса.
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
Объект налогообложения
В отношении физических лиц, являющихся резидентами Респу- блики Кипр, объектом налогообложения является доход, начис- ленный или полученный из источников, находящихся как на Ки- пре, так и за его пределами.
В отношении физических лиц, не являющихся резидентами Ре- спублики Кипр, объектом налогообложения является доход, на- численный или полученный только из источников, находящихся на Кипре.
Налоговое резидентство
Налоговым резидентом Республики является лицо, находящееся на территории Кипра в течение более чем 183 дней в налоговом году.
Особенности расчета срока пребывания в Республике:
- дата выезда из Республики считается днем, проведенным за пределами Республики;
- дата въезда в Республику считается днем, проведенным в Ре- спублике;
- въезд в Республику и выезд из Республики в один и тот же день засчитываются за один день, проведенный в Республике;
- выезд из Республики и возвращение в Республику в один и тот же день считаются днем, проведенным за пределами Республи- ки.
Ставки налога на доходы физических лиц
| Налогооблагаем ый доход € | Налоговая ставка % | Налог € | Совокупный налог € |
| 0 – 19,500 | 0 | 0 | 0 |
| 19,501 – 28,000 | 20 | 1.700 | 1,700 |
| 28,001 – 36,300 | 25 | 2.075 | 3,775 |
| 36,301 – 60,000 | 30 | 7.110 | 10,885 |
| 60,001 и более | 35 |
Льготы
От налога на доходы освобождаются следующие виды доходов:
| Величина льготы | |
| Единоразовые пособия в связи с выходом на пенсию, коммутированная сумма пенсии, пособие по смерти или объединенное пособие в связи со смертью или травмой | Вся сумма |
| Единоразовая выплата из схем по страхованию жизни или утвержденных накопительных фондов | Вся сумма |
| Процентные доходы (Процентные доходы, возникающие в ходе обычной деятельности, в том числе проценты, тесно связанные с ведением бизнеса, и проценты, полученные открытыми и закрытыми схемами коллективного инвестирования, считаются не процентами, а торговой прибылью и не освобождаются от налога) | Вся сумма |
| Дивидендный доход | Вся сумма |
| Вознаграждение за трудовую деятельность, осуществляемую физическим лицом, являвшимся до начала своей трудовой деятельности на Кипре резидентом другой страны. Льгота применяется в течение трехлетнего периода, начиная с первого 1 января соответствующего года, следующего за годом начала трудовых отношений | 20% от величины вознаграждения или 8 550 евро (в зависимости от того, что меньше) |
| Вознаграждение за трудовую деятельность, осуществляемую физическим лицом, являвшимся до начала своей трудовой деятельности на Кипре резидентом другой страны. Льгота действует в течение 5-летнего периода, начиная с первого года возникновения трудовых отношений при условии, что доход работника превышает 100 000 евро в год | 50% от величины вознаграждения |
| Прибыль от продажи ценных бумаг, в том числе паев открытой или закрытой схемы коллективного инвестирования | Вся сумма |
| Вознаграждение за оказание за пределами Республики услуг с получением заработной платы работодателю-нерезиденту или постоянному представительству работодателя-резидента за пределами Республики в течение совокупного периода, превышающего 90 дней в отчетном году | Вся сумма |
| Прибыль от постоянного представительства, находящегося за пределами Республики (с учетом определенных условий) | Вся сумма |
| Арендная плата за охраняемые исторические здания (с учетом определенных условий) | Вся сумма |
Вычеты
Из суммы налогооблагаемых доходов вычитаются все расходы, понесенные полностью и исключительно для целей получения до- ходов, в том числе:
| Величина вычета | |
| Проценты по приобретению основных средств, используемых в хозяйственной деятельности | Вся сумма |
| Расходы по сдаче зданий в аренду | 20% от суммы арендных доходов |
| Проценты по приобретению зданий для сдачи в аренду | Вся сумма |
| Членские взносы в профсоюзы или профессиональные объединения | Вся сумма |
| Расходы на содержание зданий по приказам об охране исторических памятников (с учетом определенных условий) | До 700, 1 100 или 1 200 евро на кв. м. (в зависимости от размера здания) |
| Пожертвования утвержденным благотворительным организациям (с документальным подтверждением) | Вся сумма |
| Специальные отчисления с заработной платы и пенсии (подробнее см. стр. 48) | Вся сумма |
| Прибыль от использования и/или реализации прав интеллектуальной собственности (подробнее см. стр. 14) | 80% |
| Расходы, понесенные в результате приобретения акций компании, осуществляющей инновационную деятельность | Вся сумма |
Невычитаемые расходы
Следующие расходы не вычитаются из суммы облагаемых дохо- дов:
| Невычитаемые | |
| Расходы, которые не были понесены полностью и исключительно для целей получения доходов | Вся сумма |
| Представительские расходы | сумма в размере 1% от валового дохода или 17 086 евро (в зависимости от того, что меньше) |
| Расходы на использование собственного автотранспорта | Вся сумма |
| Налог на профессию | Вся сумма |
| Налог на недвижимое имущество | Вся сумма |
|
Проценты,
уплачиваемые
или
считающиеся
уплачиваемыми
в связи с
приобретением
частного
транспортного
средства
(независимо
от того,
используется
ли такое
транспортное
средство
для
ведения
хозяйственной
деятельности
или нет), или
другого
актива, не
используемого
для
ведения
хозяйственной
деятельности
Данное
соответствующего
актива Процентные расходы, понесенные в результате приобретения ак- ций дочернего предприятия со 100% участием (в косвенной или прямой форме) подлежат вычету для целей налога на доходы при условии, что такое дочернее предприятие не является собственни- ком, будь то в прямой или косвенной форме, каких-либо активов, которые не используются в хозяйственной деятельности. Если до- чернее предприятие владеет в прямой или косвенной форме акти- вами, которые не используются в хозяйственной деятельности, то процентные расходы, относящиеся к доле активов, не используе- мых в хозяйственной деятельности, вычету не подлежат. Данное правило распространяется на акции, приобретенные начиная с 1 января 2012 года. |
Вся сумма |
| Расходы, не подтвержденные счетами и прочими соответствующими первичными документами, как это требуется в соответствии с нормативными актами | Вся сумма |
|
Заработная
плата за
услуги,
оказанные
в
налоговом
году, по
которому
взносы в
Фонд
социального
страхования,
Фонд
страхования
от
безработицы,
Фонд
развития
кадровых
ресурсов,
Фонд
социального
единства,
Пенсионный
фонд и
Накопительный
фонд не
были
уплачены в
году, в
котором
они
причитаются
к уплате, не
вычитается
при
расчете
налогооблагаемого
дохода Если данные взносы (включая пени и штрафы) будут уплачены в течение 2 лет после установленного срока, такие суммы заработной платы будут приняты к вычету в том налоговом году, в котором они были уплачены |
Вся сумма |
Кредиты и иные финансовые средства, предоставленные директорам компании или отдельным акционерам
Любая сумма, предоставленная в качестве кредита или в качестве оказания финансового содействия директору компании или акционеру компании, являющемуся физическим лицом, а также супругам таких директоров или акционеров или их родственникам (до второй степени родства), рассматривается в качестве ежемесячной выгоды в размере 9% годовых от указанной суммы. Такая выгода включается в доход физического лица, облагаемый налогом на доход.
Сумма налога на ежемесячную выгоду удерживается из ежемесячной заработной платы физического лица и уплачивается в Налоговую службу ежемесячно в рамках системы PAYE.
Льготы в отношении ежегодной амортизации и износа
Льготы в отношении ежегодной амортизации и износа, доступные для компаний (стр. 15 и 16), также могут быть предоставлены физическим лицам.
Убыток
Убытки для целей налогообложения, подлежащие льготирова- нию в последующие периоды
Физические лица, обязанные составлять аудируемую финансо- вую отчетность (т.е. лица, имеющие оборот более 70 000 евро), имеют право использовать налоговые убытки в течение последу- ющих пяти лет с момента окончания налогового года, в котором они были понесены, вычитая их из суммы налогооблагаемого до- хода.
В случаях, когда лицо, в том числе партнерство, преобразовывает свое предприятие в компанию с ограниченной ответственностью, непогашенные убытки передаются новой компании.
Убыток постоянного представительства, находящегося за преде- лами Республики
Убытки, образующиеся у постоянного представительства, нахо- дящегося за пределами Республики, могут засчитываться в счет прибыли, полученной Компанией за тот же год на территории Ре- спублики. Однако вся прибыль, поступающая впоследствии от та- кого постоянного представительства, в размере, не превышающем величины убытков, ранее зачтенных в счет прибыли, включается в налогооблагаемую прибыль.
Личные льготы
Из суммы доходов вычитается следующее:
- Взносы по социальному страхованию, взносы в утвержденные накопительные и пенсионные фонды, в Генеральный план медицинского страхования, взносы в фонды медицинского страхования и прочие утвержденные фонды, а также страховые премии по страхованию жизни заявителя Общая сумма льготы не может превышать 1/6 от суммы налогооблагаемого дохода, величина которой определяется за вычетом суммы льготы
- Ежегодная сумма страховых премий ограничена 7% от страховой суммы
- Действие вычета по-прежнему распространяется на полисы страхования жизни супруги (супруга) заявителя, действовавшие на 31 декабря 2002 года, по которым заявитель получал налоговую льготу
- В
случае
расторжения
договора
страхования
жизни в
течение 6
лет с
момента
его
заключения,
часть
страховых
премий, по
которым
уже
получена
льгота,
подлежит
обложению
следующим
образом:
- расторжение в течение 3 лет
- расторжение в течение 4-6 лет
- 30%
- 20%
Налоговый кредит по налогу, уплаченному за рубежом
Налоги, уплаченные за рубежом с доходов, облагаемых подоход- ным налогом на Кипре, вычитаются из суммы налога на доходы, подлежащей уплате с таких доходов, независимо от наличия со- глашения об устранении двойного налогообложения.
To read this Report in full, please click here.
The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.
